簿記3級「財務諸表の作成と読み方」完全解説【貸借対照表（B/S）・損益計算書（P/L）を家計と事業で使う】

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はじめに ─ 「財務諸表」を読めれば、会社も家計も見える

簿記3級「財務諸表の作成と読み方」は、「お金の流れの記録」を「経営判断のレポート」に変える分野です。

財務諸表は2つの柱：

• 貸借対照表（B/S）：ある瞬間の資産・負債・純資産
• 損益計算書（P/L）：一定期間の収益・費用・利益

この2つを読めるようになると、

• 上場企業の決算書を読んで投資判断ができる
• 自分の事業のB/S・P/Lで経営状態を客観視できる
• 家計のB/S・P/Lで家族の経済力を数字化できる
• 就職活動で会社の財務体力を見抜ける

──と、人生の意思決定の質が一段上がります。

僕は20年事業主として、簿記3級で財務諸表を理解した後、

• 自社事業のP/Lを月次レビュー
• 自宅家計のB/Sを年次作成
• 投資先企業のB/S・P/Lを分析
• 大家業の物件別P/Lで運用判断

──と、「数字で経営する習慣」が定着しました。

この記事では、4児シングルファーザー × 個人事業主20年 × 投資家20年として、

• 簿記3級「財務諸表」の全体像と4つの柱
• 試験頻出のB/S・P/L作成パターン
• 家計に応用する具体的方法

を本気で解説します。

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結論：財務諸表の4つの柱

柱	試験で出る要点	実生活で使う場面
①貸借対照表（B/S）	資産・負債・純資産	家計の純資産・企業財務
②損益計算書（P/L）	収益・費用・純利益	月次P/Lで利益把握
③利益・損失の算出	当期純利益の計算	事業損益の正確化
④経営状況の分析（基礎）	自己資本比率・利益率	投資判断・経営健全性

→ 「数字を作って読む力」を体系化する分野。

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柱①：貸借対照表（B/S）

構造

        貸借対照表
   ┌─────────┬─────────┐
   │  資産  │  負債  │
   │        ├─────────┤
   │        │  純資産│
   └─────────┴─────────┘

等式

資産 = 負債 + 純資産

主な勘定科目

資産

区分	勘定科目
流動資産	現金・預金・売掛金・受取手形・商品
固定資産	建物・備品・車両運搬具・土地
繰延資産	創立費・開業費

負債

区分	勘定科目
流動負債	買掛金・支払手形・短期借入金・未払金
固定負債	長期借入金・社債

純資産

区分	勘定科目
資本金	元入金（個人事業）・資本金（法人）
利益剰余金	繰越利益剰余金

B/Sの読み方

• 流動比率：流動資産÷流動負債（200%以上が健全）
• 自己資本比率：純資産÷総資産（30%以上が健全）

4児パパの実生活での使い方

家計B/Sの例（4児パパ）

資産	金額	負債・純資産	金額
預金	850万円	住宅ローン	2,300万円
投資	550万円	カーローン	80万円
自宅評価	2,800万円	クレカ未払い	30万円
車評価	140万円	負債合計	2,410万円
退職金預け（小規模等）	200万円	純資産	2,130万円
資産合計	4,540万円	合計	4,540万円

→ 純資産2,130万円が4児パパの本当の経済力。

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柱②：損益計算書（P/L）

構造

         損益計算書
    ┌─────────┐
    │ 収益    │
    │  -      │
    │ 費用    │
    │  =      │
    │ 当期純利益│
    └─────────┘

計算式

収益 − 費用 = 当期純利益

主な勘定科目

収益

区分	勘定科目
営業収益	売上
営業外収益	受取利息・受取配当・雑収入
特別利益	固定資産売却益

費用

区分	勘定科目
売上原価	仕入（売上原価相当）
販売費・一般管理費	給料・家賃・水道光熱費・通信費・消耗品費・減価償却費
営業外費用	支払利息
特別損失	固定資産売却損

P/Lの段階利益

利益区分	計算式
売上総利益	売上 − 売上原価
営業利益	売上総利益 − 販管費
経常利益	営業利益 + 営業外収益 − 営業外費用
税引前当期純利益	経常利益 + 特別利益 − 特別損失
当期純利益	税引前 − 法人税等

4児パパの実生活での使い方

家計P/Lの例（月次・4児パパ）

区分	金額
収益（給与+副業+配当）	65万円
– 食費	12万円
– 通信費	2万円
– 水道光熱費	3万円
– 教育費	8万円
– 住宅ローン	9万円
– 保険	4万円
– その他	7万円
費用合計	45万円
純利益（黒字）	20万円

→ 月次20万円黒字 = 年240万円積み上げ可能

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柱③：利益・損失の算出

当期純利益の計算式

当期純利益 = 収益総額 − 費用総額

または

当期純利益 = 期末純資産 − 期首純資産（増資・減資なし前提）

試験パターン

パターン1：P/Lから直接計算

「収益総額 1,200万・費用総額 800万 → 純利益 400万」

パターン2：B/Sの純資産増加から逆算

「期首純資産 1,000万・期末純資産 1,400万 → 純利益 400万」

パターン3：両方から検算

P/Lの純利益 = B/Sの純資産増加分 → 一致しない場合は入力ミス

4児パパの実生活での使い方

• 年末家計B/Sの純資産推移を計算
• B/Sの純資産増加分 ≒ P/Lの年間黒字で検算

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柱④：経営状況の分析（基礎）

主要指標

安全性指標

指標	計算式	目安
流動比率	流動資産÷流動負債×100	200%以上
自己資本比率	純資産÷総資産×100	30%以上
固定比率	固定資産÷純資産×100	100%以下

収益性指標

指標	計算式	目安
売上総利益率	売上総利益÷売上×100	業種別
営業利益率	営業利益÷売上×100	5〜10%
ROE（自己資本利益率）	純利益÷純資産×100	8%以上
ROA（総資産利益率）	純利益÷総資産×100	5%以上

4児パパの実生活での使い方

家計の自己資本比率

• 純資産 2,130万円 ÷ 総資産 4,540万円 = 47%
• → 健全な家計水準

家計のROE（年）

• 年間純利益 240万円 ÷ 純資産 2,130万円 = 11.3%
• → 投資以上のリターンを家計運営で実現

投資先企業の分析

• 株式投資前にB/S・P/Lを必ずチェック
• 自己資本比率40%以上・営業利益率10%以上を基準

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総合演習：仕訳から財務諸表までを通しで作ってみる

座学だけでは実感が湧きにくいので、簡略化した1か月分の取引を使って、仕訳→試算表→財務諸表の流れを通しで確認します。

前提

個人事業（サービス業）を営んでいるという前提で、月初の純資産を300万円とします。

1か月の取引（要約）

• 売上（現金入金）：80万円
• 売上（掛け・未回収）：20万円
• 仕入・外注費（現金支払い）：25万円
• 家賃（現金支払い）：10万円
• 通信費・消耗品費（現金支払い）：5万円
• 備品購入（現金・資産計上）：12万円
• 借入金の返済・元金部分（現金）：8万円
• 借入金の利息支払い（現金）：1万円

P/Lの作成

区分	金額
売上（現金＋掛け）	100万円
仕入・外注費	25万円
家賃	10万円
通信費・消耗品費	5万円
支払利息	1万円
費用合計	41万円
当期純利益	59万円

B/Sの変動

科目	変動額	内訳
現金	+19万円	入金80－支払（25+10+5+12+8+1）
売掛金	+20万円	未回収の売上
備品	+12万円	資産計上
資産の増加合計	+51万円
借入金（負債）	－8万円	元金返済分
純資産の増加	+59万円	資産増加51万円－負債減少（－8万円）

P/Lの当期純利益59万円と、B/Sの純資産増加59万円が一致している。これが「財務諸表は一つの取引を2つの帳票から見ている」という感覚の正体で、この検算が一致しない場合は、どこかで仕訳や転記のミスがあるということになる。

試算表（当月の取引集計）のイメージ

財務諸表を作る前段階では、勘定科目ごとに1か月分の取引を借方・貸方に集計した試算表を作成する。上の演習の8つの取引を、勘定科目ごとの純増減としてまとめると次のようになる。

勘定科目	借方（増加）	貸方（増加）
現金（純増）	19万円
売掛金	20万円
備品	12万円
仕入・外注費	25万円
家賃	10万円
通信費・消耗品費	5万円
支払利息	1万円
借入金（返済＝減少）	8万円
売上		100万円
合計	100万円	100万円

借方合計と貸方合計がぴったり100万円で一致している。これが「複式簿記は必ず貸借が一致する」という原理そのもの。収益・費用科目をP/Lへ、資産・負債の増減科目をB/Sの前月末残高に加減すれば、先ほどの財務諸表がそのまま出来上がる。試算表は「材料」、財務諸表は「その材料を目的別に整理した完成品」という関係になる。

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4児パパが財務諸表を読めるようになって変わったこと

変化1：家計の本当の経済力が見える

• 月次収支だけでなく純資産推移で年次評価
• 「5年で純資産+1,000万円」が目標可視化

変化2：投資先企業の分析が深くなる

• 配当利回りだけでなく自己資本比率・ROEで判断
• 倒産リスクの低い銘柄を厳選

変化3：自社事業の月次レビュー定着

• 月次P/Lで利益率の変化を即把握
• 「通信費が膨らみ気味」など異常検知

変化4：大家業の物件別P/L管理

• 物件1・物件2のP/Lを別管理
• 不採算物件の早期発見

変化5：就活・転職での企業選び

• 候補企業の有報をチェック
• 経営健全性でブラック企業を回避

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投資先企業の決算書を読むときの3つのチェックポイント

個人の株式投資でも、B/S・P/Lを読めると銘柄選びの精度が上がる。特に押さえておきたい3つの視点を整理する。

チェック1：自己資本比率の推移

単年度の数字だけでなく、過去3〜5期分の推移を見る。悪化傾向が続いている場合、増資や借入依存度の高まりを疑うサインになる。

チェック2：営業利益と経常利益の乖離

営業利益は本業で稼ぐ力、経常利益はそこに金融収支（受取利息・配当・支払利息等）を加えたもの。経常利益が営業利益を大きく上回る場合、本業以外の収益に支えられている可能性があるため、本業の実力を見誤らないよう注意する。

チェック3：棚卸資産・売掛金の増加ペース

売上の伸び以上に棚卸資産や売掛金が増えている場合、在庫の滞留や回収の遅れが起きている可能性がある。B/Sの勘定科目の増減率を、P/Lの売上増減率と比べて見る癖をつけると、決算短信の数字がぐっと立体的に見えてくる。

大家業における物件別P/L管理の実例

複数物件を保有している場合、全体をまとめた収支だけでなく、物件ごとにP/Lを分けて管理すると、不採算物件を早期に発見できる。

項目	物件A	物件B
年間家賃収入	120万円	120万円
管理費・共益費	6万円	6万円
修繕費	4万円	35万円（設備老朽化）
ローン利息	20万円	20万円
物件別純利益	90万円	59万円
表面利回り（同条件想定）	8%	8%

→ 物件Aと物件Bは表面利回りが同じでも、修繕費率の違いで物件別の純利益に30万円以上の差が出ている。全体の収支だけを見ていると、この「見えない差」に気づけない。物件別P/Lを作っておくことで、次の修繕費がかさみやすい物件を先回りして把握し、売却や大規模修繕の判断材料にできる。

複数物件の収支をまとめて見てしまうと、好調な物件の利益が不調な物件の赤字を覆い隠してしまうことがある。年に一度は物件ごとのP/Lを並べて、利回りだけでなく「修繕費率」「空室率」まで含めた実質的な収益力を比較する時間を作りたい。

青色申告決算書とB/S・P/Lの対応関係

個人事業主が確定申告で提出する青色申告決算書は、実質的に財務諸表そのものと言える。

• 「損益計算書」のページ → P/Lと同じ構成（売上・仕入・経費・専従者給与等）
• 「貸借対照表」のページ → B/Sと同じ構成（資産の部・負債の部・資本の部）
• 会計ソフトで複式簿記により記帳していれば、この2枚は自動で作成される

つまり、簿記3級で学ぶ財務諸表の知識は、そのまま確定申告書類の「読み方・作り方」に直結する。青色申告特別控除65万円（一定要件を満たす場合）の適用要件に複式簿記による記帳と貸借対照表の添付が含まれているのも、財務諸表を正しく作れることが前提になっているためだ。

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学習のポイント

ポイント1：B/Sは「左右が必ず一致」

資産 = 負債 + 純資産。

不一致なら入力ミスを発見。

ポイント2：P/Lは「段階利益」を整理

売上総利益→営業利益→経常利益→税引前→当期純の流れを反射で。

ポイント3：精算表から財務諸表へ

簿記3級 帳簿の仕組みで扱った精算表の右側（損益欄・貸借欄）がそのまま財務諸表になる。

ポイント4：分析指標は3〜5個だけ覚える

流動比率・自己資本比率・ROE・営業利益率・売上総利益率の5個で十分。

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財務諸表作成でつまずきやすい5つのポイント

つまずき1：貸借が一致しない

試算表や財務諸表を作った際に借方合計と貸方合計が一致しないケースは、転記漏れ・貸借の逆記入・繰越金額の写し間違いが主な原因。差額を2で割った金額が、どこかの科目の金額と一致していないか確認するのが定石の解法手順になる。

つまずき2：減価償却費の記帳漏れ

備品・車両運搬具・建物などの固定資産は、購入時に資産計上した後、決算時に減価償却費を計上しないとP/Lに反映されない。取得しただけで満足し、期末の償却処理を忘れると、利益が実態より過大に出てしまう。

つまずき3：繰延資産と費用の混同

創立費・開業費などは、支出した年に全額費用処理するのではなく、繰延資産として資産計上したうえで複数年にわたって償却するのが原則。開業初年度に一括で費用処理してしまい、その年の利益を過小に見せてしまうミスがよくある。

つまずき4：売掛金・買掛金の計上漏れ

現金の動きだけで記帳する「現金主義」だと、掛け取引（まだ入金・支払いがされていない分）がP/Lに反映されず、期間の利益がゆがむ。簿記が前提とするのは、お金の動きではなく取引の発生時点で計上する「発生主義」であることを常に意識する必要がある。

つまずき5：純資産の部を「差額」で済ませてしまう

資産－負債＝純資産という検算式そのものは正しいが、内訳（元入金・利益剰余金等）まで押さえないと、増減の理由が説明できず、経営分析の精度が落ちる。「なぜ純資産が増えたのか／減ったのか」まで説明できて初めて数字を読めていると言える。

個人事業と法人、財務諸表の見え方の違い

同じ「財務諸表」でも、個人事業と法人では勘定科目や扱いが異なる部分がある。将来の法人化を検討する際にも役立つ比較表を整理する。

項目	個人事業	法人
純資産の勘定科目	元入金	資本金・利益剰余金
事業主とお金のやり取り	事業主貸・事業主借で処理	役員貸付金・役員借入金として資産／負債計上
利益の呼び方	事業所得（青色申告特別控除後）	当期純利益（法人税等控除後）
赤字の繰越	青色申告なら3年間繰越	青色申告法人なら10年間繰越（繰越欠損金）
対外的な信用の測り方	確定申告書・収支内訳書	決算書（B/S・P/L・株主資本等変動計算書等）一式

個人事業のうちは元入金でざっくり管理していた純資産も、法人化すると資本金と利益剰余金に分かれ、株主・金融機関への説明責任も増す。逆に言えば、個人事業のB/S・P/Lを読み込んでおくことは、将来の法人化判断の土台にもなる。

家計版B/S・P/Lを自分で作る実践5ステップ

ステップ1：資産をリストアップする

現金・預金・投資信託・株式・自宅評価額・車評価額などを一つずつ洗い出す。

ステップ2：負債をリストアップする

住宅ローン残高・自動車ローン残高・クレジットカードの未払い残高などを一つずつ洗い出す。

ステップ3：資産－負債で純資産を算出する

これが家計版B/Sの純資産にあたり、「家族の本当の経済力」を示す数字になる。年に1回、同じ時期に計算して比較するのがポイント。

ステップ4：月次の収支をP/L形式で記録する

収益（給与・事業収入・配当等）－費用（生活費・保険料・ローン利息等）＝純利益という形式で毎月記録する。家計簿アプリの費目をそのままP/Lの勘定科目に読み替えるだけでも十分に機能する。

ステップ5：年1回、純資産の増減とP/Lの黒字額を突き合わせる

両者がおおむね一致していれば、家計簿の精度が高い証拠。大きくズレる場合は、資産の評価漏れや計上漏れがないか確認する。

この5ステップを毎年繰り返すことで、「感覚」ではなく「数字」で家計を経営する習慣が身につく。

生命保険の解約返戻金や共済は家計B/Sでどう扱う？

家計版B/Sを作るとき、意外と迷いやすいのが保険・共済の扱い。

• 貯蓄性のある生命保険 → 解約返戻金相当額を資産として計上する
• 小規模企業共済・iDeCo → 拠出した金額そのものではなく、時価評価額（解約返戻金・評価額）を資産として計上する
• 掛け捨て型の保険（収入保障保険等） → 資産計上はせず、保険料はP/L上の費用として処理する

ここを混同すると、家計B/Sの資産が実態より過大、あるいは過小に見えてしまう。「積み立てているつもりのお金が、今いくらの価値なのか」を、契約時のパンフレットの数字ではなく、直近の解約返戻金シミュレーションで確認する習慣を持つと、B/Sの精度が上がる。

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おすすめ通信講座・会計ソフト

財務諸表問題に強い講座：

• スタディング：問題演習量
• クレアール：B/S・P/L作成問題の解説
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家計・事業の財務諸表自動生成：

• freee：B/S・P/Lのレポート機能が充実
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よくある質問（FAQ）

Q1. 主婦/主夫が家計でB/Sを作る意味は？

A. 大いにあります。

家族の純資産推移を年次で見ることで「今年は本当に資産が増えたか」を客観評価できる。

Q2. P/Lで赤字（純損失）が続くとどうなる？

A. 個人事業：翌期以降の利益と相殺（青色申告者は3年繰越）

法人：繰越欠損金で10年間相殺可能

Q3. 自己資本比率は高すぎてもダメ？

A. 80%超は逆に「資金活用が不足」とも言える。

適度なレバレッジ（借入活用）も経営判断。

Q4. ROEとROA、どっち重視？

A. 株主視点ならROE、企業全体の効率性はROA。

両方を見るのがバランス良い。

Q5. 簿記3級で学べる財務諸表分析は3級レベル？

A. 基本指標のみ。

本格的な分析は簿記2級・1級・財務会計論で深く学べる。

Q6. 試算表と財務諸表はどう違う？

A. 試算表は「仕訳が正しく転記されたかどうかを検算するための表」であり、財務諸表は「利害関係者に見せるために整理・要約した報告書」。試算表の数字を並べ替え・集約したものが財務諸表になるとイメージすると理解しやすい。

Q7. 家計のB/Sで「自宅の評価額」はどう決める？

A. 固定資産税評価額、周辺の売買事例、簡易査定サービスの査定額などを目安として使うのが現実的。含み益を過大に見積もらず、保守的に評価するのが無難。

Q8. 副業の収支は本業の事業のP/Lに混ぜるべき？

A. 事業ごとにP/Lを分けて作り、それぞれの利益率を把握した方が経営判断がしやすい。確定申告上も所得区分（事業所得・雑所得等）が異なる場合があるため、記録段階から分けておくと後の集計が楽になる。

Q9. 財務諸表分析は何年分を比較すべき？

A. 最低でも3期分を並べて増減を見るのが基本。1期分だけでは「たまたま良かった／悪かった」のか判断できないため、複数年の推移で傾向を掴むことが重要。

Q10. 簿記3級の知識だけで投資判断はできる？

A. 財務諸表を読む「土台」はできるが、業界特性やキャッシュフロー計算書まで踏み込む本格的な投資判断には、簿記2級以上の知識やファイナンスの視点が必要になる。あくまで最初の一歩と捉えるのが実務的。

Q11. 上場企業の決算書はどこで無料で見られる？

A. 金融庁のEDINET（有価証券報告書等の開示書類を閲覧できる公的サイト）や、各社の投資家向け情報（IR）ページで決算短信・有価証券報告書を無料で入手できる。まずは自分がよく使うサービスを提供している企業のB/S・P/Lを見てみると、数字と実感が結びつきやすい。

Q12. 合同会社と株式会社で財務諸表の作り方は変わる？

A. 基本的な構成（B/S・P/Lの科目区分）は共通。純資産の部の内訳（出資金の呼び方等）に違いはあるが、簿記3級で学ぶ考え方はどちらの会社形態にもそのまま応用できる。

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まとめ ─ 「数字で経営する習慣の起点」

簿記3級「財務諸表」は、「お金の流れの記録」を「経営判断のレポート」に変える重要分野です。

押さえるべき視点	効果
貸借対照表（B/S）	家計・事業の純資産把握
損益計算書（P/L）	期間損益の把握
利益損失の算出	数字の検算
経営分析基礎	投資判断・経営健全性

20年事業主×4児パパとして、「財務諸表を読める家計は、読めない家計より生涯1,000万円豊か」だと断言できます。

家計のB/S・P/L、自社事業のB/S・P/L、投資先のB/S・P/L──

「数字で経営する習慣」が、人生の意思決定の質を全方位で底上げします。

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– 簿記3級 仕訳の記録方法 完全解説
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